您的当前位置:首页 >廖韦卓 >如何适用“三免三减半”优惠? 正文
时间:2024-12-24 22:01:46 来源:网络整理编辑:廖韦卓
转自:中国税网作者:霍志远高立润史莎莎马潇10月18日,《中国税务报·纳税服务专刊》刊发了《从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得:哪些企业可以享受“三免三减半”优惠?》一文。实务中,码头、泊
转自:中国税网
作者:霍志远 高立润 史莎莎 马潇
10月18日,《中国税务报·纳税服务专刊》刊发了《从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得:哪些企业可以享受“三免三减半”优惠?》一文。实务中,码头、泊位、航站楼等项目工程量一般较大,存在一次核准、分批次建设的情况。在这种情况下,纳税人应如何适用“三免三减半”优惠呢?
政策规定
《中华人民共和国企业所得税法》规定,对国家重点公共设施项目实行“三免三减半”的税收优惠。“三免三减半”是指符合条件的企业从取得第一笔生产经营收入所属的纳税年度开始,第一年至第三年可免缴企业所得税,第四年至第六年减半征收。
《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》(财税〔2014〕55号)第一条进一步明确,企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定条件和标准的公共基础设施项目,采用一次核准、分批次(如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等)建设的,凡同时符合三个条件的,可按每一批次为单位计算所得,并享受企业所得税“三免三减半”优惠。
这三个条件具体为:不同批次在空间上相互独立;每一批次自身具备取得收入的功能;以每一批次为单位进行会计核算,单独计算所得,并合理分摊期间费用。
案例详解
Q企业根据公司经营策略和发展计划,自主开发某集中式海上风电示范项目,为电网提供清洁电能。该项目已通过发改委、能源局等有关部门一次核准。该项目总装机容量为150万千瓦,拟分两期建设。其中,一期工程60万千瓦,拟设计安装71台风力发电机组,场址中心离岸距离约29千米,场址面积约网上有哪些正规赚钱的平台60.2平方千米。二期工程90万千瓦,拟设计安装106台风力发电机组,场址中心离岸距离约38.5千米,场址面积约126平方千米。两期工程分别于2018年1月和2018年6月建成并投入使用。那么,Q企业能否享受企业所得税“三免三减半”优惠政策?具体从何时开始享受?
Q企业的海上风电项目属于新能源领域,符合国家重点扶持的公共基础设施项目。一期工程和二期工程为项目的不同批次,两期项目在空间上相互独立,并且每期工程自身具备取得收入的功能。Q企业如果将两期工程的收入和成本分别单独核算,并且与企业其他业务区分开来,管理费用、销售费用等可以按照收入比例或成本比例进行分摊,Q企业可以按照每一批次为单位计算所得,并在投入使用的年度,即2018年分别享受企业所得税“三免三减半”优惠。
具体来说,Q企业投资的项目一期于2018年1月开始生产经营,假设2018年度—2023年度,每年项目所得分别为200万元、300万元、700万元、1100万元、1600万元和2100万元。那么,该公司项目一期2018年度—2020年度可以享受免缴企业所得税优惠,从2021年度至2023年度可以享受减半征收,不考虑其他因素,该项目6年累计需要缴纳企业所得税(1100+1600+2100)×50%×25%=600(万元)。同理,Q企业投资的项目二期于2018年6月开始生产经营,假设2018年度—2023年度,每年项目所得分别为300万元、480万元、850万元、1260万元、1780万元和2400万元。那网上有哪些正规赚钱的平台么,该公司项目二期2018年度—2020年度可以享受免缴企业所得税优惠,从2021年度—2023年度可以享受减半征收,不考虑其他因素,该项目6年累计需要缴纳企业所得税(1260+1780+2400)×50%×25%=680(万元)。
要点提示
值得注意的是,Q企业如果因为核算难度较大,没有明确划分各项目边界,也未对各项目单独核算收入及成本,即使满足不同批次在空间上相互独立、每一批次自身具备取得收入的功能等条件,由于不符合单独核算要求,不能享受企业所得税“三免三减半”优惠政策。
再如,H公司参与投资了某大型国际机场航站楼建设工程,该项目是由国务院核准的民用机场新建项目。由于该工程量较大,为保障施工成效,分为T1航站楼和T2航站楼两个项目进行。假设两个项目在空间上相互独立,且两个航站楼自身分别都具备取得收入的功能。但是,由于账目混淆,两个项目没有分别单独进行核算且并未按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数合理分摊期间共同费用。在这种情况下,H公司不能享受上述企业所得税优惠政策。
需要提醒的是,企业享受“三免三减半”优惠,采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定,自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按规定的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。
(作者单位:国家税务总局河北省税务局、国家税务总局任丘市税务局、国家税务总局武安市税务局)
网上有哪些正规赚钱的平台互联网大厂这一年:降本、赚钱、座次重排氧气要火了?科学家从中发现宝藏:氧浓度降低48%,生存期拉长50%2024-12-24 21:25
刷视频还能赚钱?假!儋州警方捣毁一电信网络诈骗窝点玄学提醒:回你微信用这4种方式的人,就是瞧不起你!(很准)2024-12-24 21:14
陕西数字渭滨大数据产业发展有限公司中标渭滨区互联网产业园网络提升改造项目,金额 916,000 元溯联股份在重庆成立企业管理公司 注册资本500万2024-12-24 21:13
34岁的徐志摩每月赚15万,却买不起裤子,他质问陆小曼反被她怒骂谁说可爱比不过性感?李绮红接班人!杨咩咩,太讨喜了!2024-12-24 20:17
优思绘承诺可边学习边接单 学员质疑“没宣传的那么好”2024-12-24 20:08
博雅互动(00434)上涨509%,报516元股入冬后,多给孩子吃含这种食物的面食,营养好吃,开胃易消化2024-12-24 20:04
女子网上售卖自己制作的手工艺品,2年赚4多,却被市监罚26万!历史上真实的济公——李修缘,与电视剧中的形象很相像2024-12-24 19:57
全款10亿庄园说买就买,网红圈里的四大“神豪”,赚钱简直太容易山西采花大盗孙本伟,残杀3名花季少女,称留下活口会不甘心2024-12-24 19:45
“祁天道”摆拍、虚假、低俗被拘,公安部网安局提醒蹭炒热点不可取江诗丹顿携法国设计师推出传承系列20周年献礼新作,公价294万元2024-12-24 19:40
我国最赚钱的山,门票高达268元,年收入超80亿2024-12-24 19:16
同城跑腿平台怎样经营才能快速赚钱呢?赚钱的渠道有哪些 2024-12-24 21:55
冬季必备!4款“小棕裤”搭配,复古风潮赚足回头率“无期徒刑”的人老了怎么办?如果无法自理,监狱会给养老吗?2024-12-24 21:46
青岛市崂山分局交警大队车管所开展交通法规进军营安全月活动张兰被偶遇:离开美颜滤镜的她皮肤黝黑,皱纹多,与直播差距大2024-12-24 21:30
线报活动 篇三十二:2024年支付宝集五福攻略广东一33岁女子突然想结婚,想有个家有人疼:这次我不挑了2024-12-24 21:25
广告电商模式最全解析!看广告也能赚钱? 2024-12-24 21:18
线报活动 篇三十二:2024年支付宝集五福攻略广东一33岁女子突然想结婚,想有个家有人疼:这次我不挑了2024-12-24 21:12
自主制定主题、规则,这场百科知识竞赛为同学们提供闪亮“舞台”2024-12-24 21:07
“言情小说女王”琼瑶去世,消失的赵薇用苹果13发文悼念,刚刚被强制执行14万,仍有400余起证券虚假陈述纠纷案待处理婆媳情深!琼瑶去世前最想见儿媳一面,所有作品IP都归她负责2024-12-24 21:06
一女子太能赚钱,丈夫自卑杀死她,2012年女大学生嫁初中生酿惨案高中孩子期中考试之后,家长首要稳定的是自己情绪,持续赋能孩子2024-12-24 20:12
同一基金经理产品一个赚23%、一个亏19%2024-12-24 20:09